Base imponible: qué es y cómo se calcula

Qué incluye y qué no

Según el artículo 78 de la Ley del IVA, la base es todo lo que cobras por la operación. Se incluyen:

• Los portes, el transporte, los seguros y las comisiones que cobras al cliente.
• Los envases y embalajes que le cargas, aunque se puedan devolver.
• Los impuestos que gravan la misma operación (por ejemplo, los impuestos especiales), salvo el propio IVA.
• Las subvenciones vinculadas al precio.

No se incluyen:

• Los descuentos y bonificaciones que haces antes o en el momento de la venta.
• Los suplidos: lo que pagas en nombre y por cuenta del cliente.
• Las indemnizaciones que no pagan una venta o un servicio.
• Los intereses por aplazar el pago, si se ponen aparte en la factura.

Cómo se calcula: un ejemplo

Vendes 10 unidades a 50 €, con un 10 % de descuento y 20 € de portes:

• Importe de las líneas: 10 × 50 = 500,00 €
• Descuento (10 %): − 50,00 €
• Portes: + 20,00 €
• Base imponible: 470,00 €
• IVA (21 %): 98,70 €
• Total: 568,70 €

Si la factura lleva retención de IRPF, se calcula también sobre la base y se resta del total. Si lleva recargo de equivalencia, se suma sobre la misma base.

Cómo sacar la base desde el total

Si tienes un precio con IVA incluido, divide entre 1 más el tipo: con el 21 %, base = total ÷ 1,21. Por ejemplo, 121 € con IVA son 100 € de base y 21 € de IVA. Con el 10 % se divide entre 1,10 y con el 4 %, entre 1,04. Hazlo al momento con la calculadora de IVA.

Varias bases en una factura

Si una factura lleva productos con distintos tipos de IVA, tiene una base por tipo: la ley pide desglosar la base, el tipo y la cuota de cada uno (artículo 6 del Reglamento de facturación). En el modelo 303 cada base va en la casilla de su tipo.

No hay que confundirla con la base imponible del IRPF o del Impuesto sobre Sociedades, que es el resultado de tus ingresos menos tus gastos en el año.

Cómo lo hace Renndia

Renndia agrupa las líneas por tipo de IVA y calcula la base de cada grupo: líneas menos el descuento final más los portes, que van al tipo por defecto de la factura. Sobre cada base aplica el IVA y el recargo una sola vez, para que los céntimos cuadren con lo que recalcula tu gestoría, y la retención sobre la base total. El PDF muestra el desglose por tipo. Más en facturas.