Base imposable: què és i com es calcula

Què inclou i què no

Segons l'article 78 de la Llei de l'IVA, la base és tot el que cobres per l'operació. S'hi inclouen:

• Els ports, el transport, les assegurances i les comissions que cobres al client.
• Els envasos i embalatges que li carregues, encara que es puguin retornar.
• Els impostos que graven la mateixa operació (per exemple, els impostos especials), excepte el mateix IVA.
• Les subvencions vinculades al preu.

No s'hi inclouen:

• Els descomptes i bonificacions que fas abans o en el moment de la venda.
• Els suplerts: el que pagues en nom i per compte del client.
• Les indemnitzacions que no paguen una venda o un servei.
• Els interessos per ajornar el pagament, si es posen a part a la factura.

Com es calcula: un exemple

Vens 10 unitats a 50 €, amb un 10 % de descompte i 20 € de ports:

• Import de les línies: 10 × 50 = 500,00 €
• Descompte (10 %): − 50,00 €
• Ports: + 20,00 €
• Base imposable: 470,00 €
• IVA (21 %): 98,70 €
• Total: 568,70 €

Si la factura porta retenció d'IRPF, també es calcula sobre la base i es resta del total. Si porta recàrrec d'equivalència, se suma sobre la mateixa base.

Com treure la base del total

Si tens un preu amb IVA inclòs, divideix entre 1 més el tipus: amb el 21 %, base = total ÷ 1,21. Per exemple, 121 € amb IVA són 100 € de base i 21 € d'IVA. Amb el 10 % es divideix entre 1,10 i amb el 4 %, entre 1,04. Fes-ho al moment amb la calculadora d'IVA.

Diverses bases en una factura

Si una factura porta productes amb tipus d'IVA diferents, té una base per tipus: la llei demana desglossar la base, el tipus i la quota de cadascun (article 6 del Reglament de facturació). Al model 303 cada base va a la casella del seu tipus.

No s'ha de confondre amb la base imposable de l'IRPF o de l'impost sobre societats, que és el resultat dels ingressos menys les despeses de l'any.

Com ho fa Renndia

Renndia agrupa les línies per tipus d'impost i calcula la base de cada grup: línies menys el descompte final més els ports, que van al tipus per defecte de la factura. Sobre cada base aplica l'impost i el recàrrec una sola vegada, perquè els cèntims quadrin amb el que recalcula la gestoria, i la retenció sobre la base total. El PDF mostra el desglossament per tipus. Més a factures.