Prorrata de l'IVA: quant pots deduir

Quan s'aplica

Quan en la mateixa activitat fas operacions que donen dret a deduir l'IVA (les que porten IVA, les exportacions i les vendes intracomunitàries) i d'altres d'exemptes que no el donen (article 102 de la Llei de l'IVA). Casos típics:

• Una clínica amb tractaments sanitaris exempts i serveis d'estètica amb IVA.
• Qui lloga habitatges (exempt) i locals (amb IVA).
• Una acadèmia amb formació reglada exempta i cursos amb IVA.

Si tot el que fas és exempt, no dedueixes res; si tot porta IVA, ho dedueixes tot. La prorrata és per als casos mixtos.

La prorrata general: un exemple

Es calcula amb les vendes de l'any (article 104): operacions amb dret a deduir ÷ total d'operacions × 100, arrodonit a l'enter superior.

• Vendes amb IVA: 60.000 €
• Vendes exemptes: 40.000 €
• Prorrata: 60.000 ÷ 100.000 = 60 %
• IVA de les compres: 5.000 €
• IVA deduïble: 3.000 €. Els altres 2.000 € són una despesa més.

Durant l'any apliques com a provisional la prorrata definitiva de l'any anterior (article 105) i a l'últim 303 de l'any calcules la definitiva i regularitzes la diferència.

La prorrata especial

Amb l'especial dedueixes sencer l'IVA del que compres només per a l'activitat amb IVA, res del que compres només per a l'exempta, i apliques el percentatge únicament a les despeses comunes. Es pot triar, i és obligatòria quan la general et deixaria deduir un 10 % o més del que deduiries amb l'especial (article 103).

Com ho fa Renndia

Renndia no calcula la prorrata: l'esborrany del 303 suma com a deduïble tot l'IVA de les despeses. Si la teva activitat barreja operacions exemptes i amb IVA, la gestoria aplica el percentatge en revisar-lo, i completa la prorrata al 390. El que sí que et dona Renndia és el total de les vendes per tipus d'IVA i les exemptes, que són les dades per calcular-la. Més a models fiscals.