Model 303: la declaració trimestral de l'IVA

Qui presenta el 303

Tots els autònoms i societats que fan operacions amb IVA, encara que en el trimestre no hagin facturat res (en aquest cas, «sense activitat»). No el presenten, en general:

• Qui només fa operacions exemptes de l'article 20 de la Llei de l'IVA (sanitat, ensenyament, assegurances…): mira la plantilla de factura sense IVA.
• Els comerciants detallistes en recàrrec d'equivalència, per les vendes: l'IVA l'ingressa el proveïdor amb el recàrrec.

És mensual, en lloc de trimestral, per a qui va facturar més de 6.010.121,04 € l'any anterior i per als inscrits al registre de devolució mensual (REDEME).

Terminis de presentació

• 1r trimestre: de l'1 al 20 d'abril.
• 2n trimestre: de l'1 al 20 de juliol.
• 3r trimestre: de l'1 al 20 d'octubre.
• 4t trimestre: de l'1 al 30 de gener de l'any següent.

Si domicilies el pagament, el termini acaba uns dies abans (el 15, o el 25 de gener). Si l'últim dia és festiu o cap de setmana, passa al dia hàbil següent. Les dates de cada any són al calendari fiscal.

Les caselles principals

El 303 es divideix en IVA meritat (el que has cobrat o et toca declarar) i IVA deduïble (el que has pagat):

• 01 a 09: bases i quotes de les vendes al 4 %, 10 % i 21 %.
• 10 i 11: compres intracomunitàries, com la publicitat de Google o Meta: declares tu l'IVA que no t'han cobrat.
• 12 i 13: altres compres amb inversió del subjecte passiu (per exemple, serveis d'un proveïdor de fora de la UE).
• 14 i 15: modificacions per factures rectificatives.
• 16 a 24: recàrrec d'equivalència que has cobrat a comerciants detallistes.
• 28 a 31: IVA de les compres i despeses corrents (28 i 29) i dels béns d'inversió (30 i 31).
• 36 i 37: el mateix IVA de les compres intracomunitàries de les caselles 10 i 11, ara com a deduïble: en general s'anul·len.
• 59 i 60: informatives, sense quota: lliuraments intracomunitaris i exportacions (també les vendes a Andorra).

El resultat és la diferència entre el total meritat (casella 27) i el total a deduir (casella 45).

Si surt a compensar o a retornar

Si en un trimestre pagues més IVA del que cobres, el resultat és negatiu i es compensa als següents: l'apuntes a la casella de quotes a compensar i el restes del pròxim resultat positiu. Només al 303 del quart trimestre pots triar entre continuar compensant o demanar la devolució. Els inscrits al REDEME la poden demanar cada mes.

Errors freqüents

• Deduir amb un tiquet: per deduir l'IVA necessites una factura completa a nom teu i amb el teu NIF.
• Oblidar les compres intracomunitàries: la publicitat a Google o Meta, o el programari d'una empresa irlandesa, va a les caselles 10-11 i 36-37 encara que la factura no porti IVA.
• Barrejar rectificatives amb vendes: les rectificatives van a les caselles 14 i 15, no restades de les vendes del trimestre.
• Deduir el que no és de l'activitat: l'IVA de despeses personals o d'un vehicle d'ús mixt té límits; consulta-ho amb la gestoria.
• No quadrar amb el 349: els lliuraments intracomunitaris de la casella 59 i les compres de la 10 han de coincidir amb el model 349.

Com ho fa Renndia

Renndia prepara l'esborrany del 303 casella a casella amb les factures, les despeses i els tancaments de caixa del TPV: vendes per tipus, recàrrec d'equivalència, rectificatives a les caselles 14 i 15, compres intracomunitàries i amb inversió del subjecte passiu autoliquidades al 21 %, lliuraments intracomunitaris i exportacions, i els resultats negatius dels trimestres anteriors de l'any. El revises amb la gestoria, que el veu des del seu accés i l'exporta a Excel, i es presenta a la Seu de l'AEAT: Renndia no el presenta. Més a models fiscals.