IVA intracomunitari: com vendre i comprar a la UE

Què és el ROI i el NIF-IVA

El Registre d'Operadors Intracomunitaris (ROI) és el cens de l'AEAT dels qui compren o venen a empreses d'altres països de la UE. T'hi dones d'alta amb el model 036 (casella 582) abans de la primera operació, i des d'aleshores el teu NIF amb el prefix ES (per exemple, ESB12345678) és el teu NIF-IVA, visible al VIES.

Abans de facturar sense IVA, comprova que el NIF-IVA del client és vàlid al VIES de la Comissió Europea, per exemple amb el nostre comprovador de NIF intracomunitari, i guarda'n la prova. Si no hi apareix, l'operació porta IVA espanyol.

Vendre a una empresa de la UE

• Béns: el lliurament està exempt (article 25 de la Llei de l'IVA) si els béns surten d'Espanya cap a un altre país de la UE, el client t'ha donat un NIF-IVA vàlid i l'inclous al 349. Menció habitual: «Entrega intracomunitaria exenta según el artículo 25 de la Ley 37/1992».
• Serveis: la majoria no estan subjectes a l'IVA espanyol perquè s'entenen prestats al país del client empresari (article 69). Menció habitual: «Operación no sujeta. Inversión del sujeto pasivo, artículo 196 de la Directiva 2006/112/CE».
• En tots dos casos, la base va a la casella 59 del 303 i al model 349, amb la clau E (béns) o S (serveis).

Fes servir la plantilla de factura intracomunitària o mira la guia de factura a un client estranger.

Comprar a una empresa de la UE

El proveïdor et factura sense IVA i tu te l'autoliquides al tipus espanyol que correspongui: el declares com a meritat (caselles 10 i 11 del 303) i com a deduïble (caselles 36 i 37), de manera que, si el pots deduir tot, no pagues res. La compra també va al 349, amb la clau A (béns) o I (serveis).

Exemple: compres a un proveïdor francès material per 2.000 €. Al 303 hi poses 2.000 € de base i 420 € d'IVA meritat, i els mateixos 420 € com a deduïbles.

Andorra no és a la UE: les vendes i compres entre Espanya i Andorra són exportacions i importacions, i no passen pel ROI ni pel 349. Ho expliquem a facturar entre Espanya i Andorra.

Vendes a particulars de la UE (OSS)

Si vens a distància a consumidors d'altres països de la UE o els prestes serveis electrònics, cobres IVA espanyol mentre el total d'aquestes vendes a tota la UE no passi de 10.000 € l'any. Per sobre, apliques l'IVA del país del client i el declares a la finestreta única (OSS) amb el model 369, sense donar-te d'alta a cada país.

Com ho fa Renndia

A la fitxa del client tries el règim intracomunitari i Renndia factura al 0 % amb la menció de serveis no subjectes (articles 69 i 84 i article 196 de la Directiva); si vens béns, canvia-la a les notes per la de lliurament exempt de l'article 25. Porta la base a la casella 59 de l'esborrany del 303 i a la llista del 349, amb els serveis (S) per defecte. Les compres a proveïdors intracomunitaris s'autoliquiden al 21 % a les caselles 10-11 i 36-37. Pots facturar en vuit monedes. Renndia no prepara el model 369. Més a factures multidivisa i models fiscals.