Criteri de caixa de l'IVA: declarar l'IVA quan cobres

Com funciona

L'IVA de cada factura es merita quan la cobres, total o parcialment, i pel que has cobrat. Si no l'has cobrada el 31 de desembre de l'any següent, es merita aquell dia igualment (article 163 terdecies de la Llei de l'IVA). I l'IVA de les compres només es dedueix quan les pagues.

Exemple: emets al març una factura de 1.000 € + 210 € d'IVA i la cobres al juliol. Amb el règim general, els 210 € van al 303 del primer trimestre; amb el criteri de caixa, al del tercer.

Qui el pot aplicar

• Empreses i autònoms amb un volum d'operacions de l'any anterior de fins a 2.000.000 € (article 163 decies), o que comencen l'activitat.
• En queden fora els qui cobren en efectiu més de 100.000 € l'any d'un mateix client.
• Es demana amb el model 036 en començar l'activitat o al desembre, per a l'any següent; es prorroga sol i, si hi renuncies, no hi pots tornar durant tres anys (articles 61 septies i 61 octies del Reglament de l'IVA).
• S'aplica a totes les operacions, excepte les que la llei exclou (per exemple, exportacions, vendes intracomunitàries o la inversió del subjecte passiu).

Quines obligacions afegeix

• Les factures porten la menció «régimen especial del criterio de caja» (article 6.1.p del Reglament de facturació).
• Al llibre de factures emeses hi anotes la data de cada cobrament, l'import i el mitjà de cobrament (el compte o la forma de pagament), i al de rebudes, la data i el mitjà de cada pagament (article 61 decies del Reglament de l'IVA).
• Els teus clients també dedueixen l'IVA de les teves factures quan et paguen, encara que ells no siguin al règim.

Com ho fa Renndia

Renndia no aplica el criteri de caixa: l'esborrany del 303 recull l'IVA per la data d'emissió de cada factura i la de registre de cada despesa. El que sí que guarda és cada cobrament i pagament amb la data, l'import i el compte, que són les dades que demana el règim; si hi estàs acollit, la gestoria ajusta el 303 amb aquestes dades. Més a tresoreria i bancs.