Criterio de caja del IVA: declarar el IVA cuando cobras

Cómo funciona

El IVA de cada factura se devenga cuando la cobras, total o parcialmente, y por lo cobrado. Si no la has cobrado el 31 de diciembre del año siguiente, se devenga ese día igualmente (artículo 163 terdecies de la Ley del IVA). Y el IVA de tus compras solo se deduce cuando las pagas.

Ejemplo: emites en marzo una factura de 1.000 € + 210 € de IVA y la cobras en julio. Con el régimen general, los 210 € van en el 303 del primer trimestre; con el criterio de caja, en el del tercero.

Quién puede aplicarlo

• Empresas y autónomos con un volumen de operaciones del año anterior de hasta 2.000.000 € (artículo 163 decies), o que empiezan la actividad.
• Quedan fuera quienes cobran en efectivo más de 100.000 € al año a un mismo cliente.
• Se pide con el modelo 036 al empezar la actividad o en diciembre, para el año siguiente; se prorroga sola y, si renuncias, no puedes volver durante tres años (artículos 61 septies y 61 octies del Reglamento del IVA).
• Se aplica a todas tus operaciones, salvo las que la ley excluye (por ejemplo, exportaciones, ventas intracomunitarias o la inversión del sujeto pasivo).

Qué obligaciones añade

• Tus facturas llevan la mención «régimen especial del criterio de caja» (artículo 6.1.p del Reglamento de facturación).
• En el libro de facturas expedidas anotas la fecha de cada cobro, el importe y el medio de cobro (la cuenta o la forma de pago), y en el de recibidas, la fecha y el medio de cada pago (artículo 61 decies del Reglamento del IVA).
• Tus clientes también deducen el IVA de tus facturas cuando te pagan, aunque ellos no estén en el régimen.

Cómo lo hace Renndia

Renndia no aplica el criterio de caja: el borrador del 303 recoge el IVA por la fecha de emisión de cada factura y la de registro de cada gasto. Lo que sí guarda es cada cobro y pago con su fecha, importe y cuenta, que son los datos que pide el régimen; si estás acogido, tu gestoría ajusta con ellos el 303. Más en tesorería y bancos.