Tipos de IVA en España: 21 %, 10 % y 4 %

IVA general: 21 %

Es el tipo por defecto (artículo 90 de la Ley del IVA): se aplica a todo lo que no tiene expresamente un tipo reducido o una exención. Por ejemplo, la ropa, la electrónica, los servicios profesionales (abogados, diseñadores, consultores), las reparaciones de coches, la luz, el gas, la telefonía, las bebidas alcohólicas y los refrescos azucarados.

IVA reducido: 10 %

El artículo 91.Uno de la Ley del IVA lo aplica, entre otros, a:

• Los alimentos y las bebidas no alcohólicas que no estén en el 4 % (carne, pescado, pasta, aceites que no son de oliva…), salvo los refrescos y zumos con azúcar añadido.
• La hostelería y los restaurantes: comidas y bebidas para consumir en el acto y el alojamiento.
• El transporte de viajeros y su equipaje.
• Las viviendas nuevas y las obras de renovación y reparación de una vivienda particular, si cumplen los requisitos de la ley (vivienda de más de dos años, materiales que no pasen del 40 % de la base).
• El agua, las flores y plantas ornamentales, los medicamentos veterinarios y algunos equipos médicos para personas con discapacidad.
• Las entradas a museos, cines, teatros, conciertos y otros espectáculos culturales en vivo, y las ferias comerciales.

IVA superreducido: 4 %

Lo fija el artículo 91.Dos para productos de primera necesidad:

• Alimentos básicos: el pan común y las harinas panificables, la leche, los quesos, los huevos, las frutas, verduras, hortalizas, legumbres, tubérculos y cereales naturales, y los aceites de oliva.
• Libros, periódicos y revistas, también en formato electrónico.
• Medicamentos de uso humano.
• Las sillas de ruedas y los vehículos para personas con movilidad reducida, las prótesis e implantes para personas con discapacidad y algunas viviendas de protección oficial.

Las rebajas temporales de 2022 a 2024 en algunos alimentos y en la luz ya no se aplican: hoy rigen los tipos de la ley.

Operaciones sin IVA

• Exentas (artículo 20): sanidad, enseñanza reglada, seguros, servicios financieros, alquiler de vivienda, entre otras. La factura dice el artículo que las exime: usa la plantilla de factura sin IVA.
• Ventas a empresas de otros países de la UE y exportaciones: van sin IVA por otros motivos (ver IVA intracomunitario).
• Inversión del sujeto pasivo: el IVA lo declara el cliente (ver inversión del sujeto pasivo).
• Canarias, Ceuta y Melilla no están en el territorio del IVA: allí se aplican el IGIC y el IPSI.

Cómo se declara cada tipo

En el modelo 303 cada tipo tiene sus casillas: el 4 % en las 01 a 03, el 10 % en las 04 a 06 y el 21 % en las 07 a 09. Si una factura lleva productos con distintos tipos, la base y el IVA se separan por tipo en la factura y en la declaración. Calcula el IVA de cualquier importe con la calculadora de IVA.

Cómo lo hace Renndia

Cada línea de la factura lleva su tipo (21, 10, 4 o 0 %), con el de tu empresa por defecto. Renndia agrupa las líneas por tipo, calcula el IVA de cada grupo, muestra el desglose en el PDF y lo lleva a las casillas de cada tipo del borrador del 303. Más en facturas y modelos fiscales.