Recargo de equivalencia: qué es y cómo se factura

Quién está en el recargo de equivalencia

Es obligatorio, no se elige. Se aplica a los comerciantes minoristas que son personas físicas (autónomos) o entidades en atribución de rentas, como comunidades de bienes o sociedades civiles cuyos socios sean todos personas físicas (artículo 148 de la Ley del IVA y 59 de su Reglamento). Es minorista quien:

• Vende bienes sin transformarlos, en el mismo estado en que los compró.
• Y vende más del 80 % a consumidores finales (o a la Seguridad Social). Este requisito no se exige a quien está en módulos o no pudo calcularlo porque empezó la actividad (artículo 149).

No están en el recargo: las sociedades (SL, SA), los que fabrican o transforman lo que venden (una panadería que hace su pan, una carnicería que elabora embutidos) y algunos productos excluidos, como vehículos, joyas, prendas de piel, objetos de arte o maquinaria industrial (artículo 59.2 del Reglamento).

Tipos del recargo

El recargo depende del IVA del producto (artículo 161 de la Ley del IVA):

• 5,2 % con el IVA general del 21 %.
• 1,4 % con el IVA reducido del 10 %.
• 0,5 % con el IVA superreducido del 4 %.
• 1,75 % en el tabaco.

Cómo se factura: un ejemplo

Un mayorista vende a una tienda de ropa (autónoma en recargo) mercancía por 1.000 €:

• Base imponible: 1.000,00 €
• IVA (21 %): 210,00 €
• Recargo de equivalencia (5,2 %): 52,00 €
• Total: 1.262,00 €

El recargo va en una línea aparte, con su tipo y su importe, sobre la misma base que el IVA. Si la factura mezcla productos con distintos tipos de IVA, cada grupo lleva su recargo. El proveedor ingresa el IVA y el recargo en su modelo 303 (casillas 16 a 24). Practícalo con la plantilla de factura con recargo de equivalencia.

Qué hace el comerciante en recargo

• Paga el IVA y el recargo a sus proveedores y cobra a sus clientes el IVA normal, sin recargo.
• No presenta el 303 ni el 390 por esa actividad, ni lleva libros de IVA, y tampoco puede deducir el IVA de sus compras (artículo 154).
• Tiene que avisar a sus proveedores de que está en el recargo (artículo 61 del Reglamento), para que se lo apliquen.
• Sí autoliquida sus compras a otros países de la UE y las operaciones con inversión del sujeto pasivo, aplicando él mismo el recargo.

A sus clientes particulares suele darles un ticket (factura simplificada). Si un cliente empresa le pide factura completa, lleva el IVA, pero nunca el recargo.

Cómo lo hace Renndia

Marcas «Recargo de equivalencia» en la ficha del cliente y Renndia añade a sus facturas y albaranes el recargo que toca según el IVA de cada línea (5,2 %, 1,4 % o 0,5 %), lo muestra en el PDF y lo lleva a las casillas 16 a 24 del borrador del 303. Renndia está pensado para el proveedor que factura el recargo: si eres tú el comercio en recargo, tus ventas no van al 303 y ese borrador no te sirve para esa actividad. Más en facturas y en Renndia para comercios.