Facturar entre Espanya i Andorra

D'Espanya a Andorra: béns

• Sense IVA: la venda és una exportació exempta (article 21 de la Llei 37/1992 de l'IVA). La factura indica l'exempció i l'article.
• Prova de la sortida: el DUA d'exportació i el document de transport. Guarda'ls amb la factura.
• Al 303: la base va a la casella 60, «Exportacions i operacions assimilades». No va al model 349, que és només per a operacions amb la UE.
• En arribar a Andorra: el comprador paga l'IGI d'importació a la Duana.

D'Espanya a Andorra: serveis

• A una empresa andorrana: el servei no està subjecte a l'IVA espanyol, perquè es localitza on està establert el client (article 69 de la Llei de l'IVA). La factura va sense IVA, amb la menció de la no subjecció, i la base va a la casella 120 del 303.
• A un particular andorrà: en general porta IVA espanyol. Hi ha excepcions, com l'assessoria, la publicitat o els serveis electrònics, que no en porten quan el client viu fora de la UE (article 69.Dos).

Si l'empresa andorrana ha de declarar l'IGI per aquest servei, ho fa ella amb la inversió del subjecte passiu: tu no cobres IGI.

D'Andorra a Espanya: béns

• Sense IGI: la venda és una exportació exempta i porta factura completa.
• En arribar a Espanya: es declara a la duana i el comprador paga l'IVA d'importació, que una empresa pot deduir al seu 303. Per la unió duanera entre Andorra i la UE, els productes industrials no paguen aranzels, però l'IVA sí.
• A particulars: el particular paga l'IVA d'importació quan rep l'enviament; avisa'l abans de vendre-li.

D'Andorra a Espanya: serveis

• A una empresa espanyola: el servei no està subjecte a l'IGI, perquè es localitza on és el client (article 43 de la Llei de l'IGI). La factura va sense IGI i amb la menció de la no subjecció.
• L'empresa espanyola declara l'IVA amb la inversió del subjecte passiu (article 84 de la Llei de l'IVA): caselles 12 i 13 del 303 i, si hi té dret, la mateixa quota com a IVA deduïble.
• A un particular espanyol: en general porta IGI. Compte amb els serveis electrònics, de telecomunicacions i de radiodifusió: a consumidors de la UE tributen amb l'IVA del país del client.

Retencions i residència fiscal

Una empresa espanyola que paga un professional andorrà no li practica la retenció d'IRPF, que és per a residents a Espanya. El conveni per evitar la doble imposició entre Espanya i Andorra reparteix com tributa cada renda; el professional andorrà sol acreditar la residència amb un certificat de residència fiscal. Revisa cada cas amb la gestoria.

Com ho fa Renndia

A la fitxa de cada client tries el seu règim: exportació, que porta les seves factures a la casella 60 del 303, o inversió del subjecte passiu, que afegeix la menció legal a la factura i la porta a la 120. Les despeses amb inversió del subjecte passiu s'autoliquiden a les caselles 12 i 13. Si l'empresa és andorrana, factures amb IGI i NRT, i als clients amb inversió del subjecte passiu la factura els surt amb la menció de no subjecció a l'IGI. Per facturar en una altra moneda, mira factures multidivisa.