Factura rectificativa o d'abonament: com corregir o anul·lar una factura

Quan s'ha de fer

L'article 15 del Reglament de facturació espanyol l'exigeix quan:

• Falta una dada obligatòria o és incorrecta: el NIF, el domicili, la descripció…
• L'IVA està mal calculat: un tipus equivocat o una quota que no corresponia.
• Canvia la base imposable (article 80 de la Llei de l'IVA): devolucions, descomptes després de facturar, una operació que es cancel·la, impagaments o el concurs del client.

Si la devolució de mercaderies es compensa a la factura següent al mateix client i amb el mateix tipus d'IVA, la pots restar allà sense fer una rectificativa. A Andorra, mira com fer una factura a Andorra: el termini és de tres anys.

Què ha de portar

• Sèrie pròpia de rectificatives (per exemple, R-2026-001).
• La factura que corregeix: el número i la data. Una rectificativa en pot corregir diverses si les identifica totes.
• El motiu de la rectificació.
• Les dades corregides o la diferència: en negatiu si baixa l'import.

Es pot fer per diferències, amb només el que canvia, o per substitució, anul·lant l'original i emetent les dades correctes.

Factura d'abonament: què és

Factura d'abonament és el nom que es dona en el dia a dia a la rectificativa amb import negatiu: la que retorna diners al client per una devolució, un descompte per volum (ràpel), un error al seu favor o l'anul·lació d'una factura. Per a Hisenda no és un tipus diferent: és una factura rectificativa i porta el mateix, amb la seva sèrie, la referència a la factura original i el motiu.

Per exemple, si vas facturar 1.000 € més IVA i el client retorna mercaderia per 200 €, la factura d'abonament va per −200 € de base i −42 € d'IVA, i el client es dedueix 42 € menys.

Com anul·lar una factura

Per anul·lar una factura sencera, emet una rectificativa amb totes les línies en negatiu: el total de totes dues queda a zero. No esborris la factura ni en reutilitzis el número: la numeració ha de continuar sent correlativa, i Hisenda veu el forat. Si el client ja l'havia pagada, torna-li l'import.

Com es declara

Al model 303 del trimestre en què emets la rectificativa, a les caselles 14 i 15 (modificació de bases i quotes), no restada de les vendes. Si corregeix una factura d'un trimestre anterior i augmenta l'IVA perquè hi havia un error, en alguns casos cal presentar una declaració complementària d'aquell trimestre: consulta-ho amb la gestoria.

Com ho fa Renndia

Des de la factura, «Rectificar» en copia les línies en negatiu: deixes només la diferència o totes per anul·lar-la. Surt a la sèrie de rectificatives (R + any + número), amb el motiu obligatori i la referència a l'original, i va sola a les caselles 14 i 15 de l'esborrany del 303. Si l'original estava cobrada, queda una devolució pendent a tresoreria. Una factura del trimestre en curs sense cobraments ni rectificatives es pot tornar a esborrany. Més a factures rectificatives.