Factura rectificativa o de abono: cómo corregir o anular una factura

Cuándo hay que hacerla

El artículo 15 del Reglamento de facturación la exige cuando:

• Falta un dato obligatorio o está mal: el NIF, el domicilio, la descripción…
• El IVA está mal calculado: un tipo equivocado o una cuota que no correspondía.
• Cambia la base imponible (artículo 80 de la Ley del IVA): devoluciones, descuentos después de facturar, una operación que se cancela, impagos o el concurso del cliente.

Si la devolución de mercancías se compensa en la siguiente factura al mismo cliente y con el mismo tipo de IVA, puedes restarla ahí sin hacer una rectificativa.

Qué debe llevar

• Serie propia de rectificativas (por ejemplo, R-2026-001).
• La factura que corrige: su número y su fecha. Una rectificativa puede corregir varias si las identifica todas.
• El motivo de la rectificación.
• Los datos corregidos o la diferencia: en negativo si baja el importe.

Se puede hacer por diferencias, con solo lo que cambia, o por sustitución, anulando la original y emitiendo los datos correctos.

Factura de abono: qué es

Factura de abono es el nombre que se da en el día a día a la rectificativa con importe negativo: la que devuelve dinero al cliente por una devolución, un descuento por volumen (rappel), un error a su favor o la anulación de una factura. Para Hacienda no es un tipo distinto: es una factura rectificativa y lleva lo mismo, con su serie, la referencia a la factura original y el motivo.

Por ejemplo, si facturaste 1.000 € más IVA y el cliente devuelve mercancía por 200 €, la factura de abono va por −200 € de base y −42 € de IVA, y el cliente se deduce 42 € menos.

Cómo anular una factura

Para anular una factura entera, emite una rectificativa con todas sus líneas en negativo: el total de las dos queda a cero. No borres la factura ni reutilices su número: la numeración tiene que seguir siendo correlativa, y Hacienda ve el hueco. Si el cliente ya la había pagado, devuélvele el importe.

Cómo se declara

En el modelo 303 del trimestre en que emites la rectificativa, en las casillas 14 y 15 (modificación de bases y cuotas), no restada de las ventas. Si corrige una factura de un trimestre anterior y aumenta el IVA porque había un error, en algunos casos hay que presentar una declaración complementaria de aquel trimestre: consúltalo con tu gestoría.

Cómo lo hace Renndia

Desde la factura, «Rectificar» copia sus líneas en negativo: dejas solo la diferencia o todas para anularla. Sale en la serie de rectificativas (R + año + número), con el motivo obligatorio y la referencia a la original, y va sola a las casillas 14 y 15 del borrador del 303. Si la original estaba cobrada, queda una devolución pendiente en tesorería. Una factura del trimestre en curso sin cobros ni rectificativas se puede devolver a borrador. Más en facturas rectificativas.