Requisits perquè sigui un suplert
- El pagues en nom i per compte del client, perquè ell t'ho ha encarregat de manera expressa (millor per escrit).
- El justificant va a nom del client: la taxa, el rebut o la factura del tercer la rep ell, no tu.
- Repercuteixes l'import exacte, sense marge, i el pots justificar.
- No dedueixes l'IVA que pogués portar aquesta despesa: si en porta, el dedueix el client amb la seva factura.
Què és suplert i què no
- Suplerts: taxes de trànsit, del Registre Mercantil o judicials que paga una gestoria o un advocat pel client; els aranzels i l'IVA d'importació que avança un agent de duanes; els honoraris d'un notari pagats per compte del client.
- No són suplerts: les despeses que formen part de la teva feina, encara que les repercuteixis al client: desplaçaments, dietes, missatgeria, fotocòpies o materials. Van a la base, amb IVA i, si toca, amb retenció.
Com es posen a la factura: un exemple
Una gestoria factura 500 € d'honoraris a una empresa i li repercuteix 90 € de taxes que va pagar per ella:
- Base imposable (honoraris): 500,00 €
- IVA (21 %): + 105,00 €
- Retenció d'IRPF (15 %): − 75,00 €
- Total factura: 530,00 €
- Suplerts (taxes, justificant adjunt): + 90,00 €
- Total a pagar: 620,00 €
Els suplerts no se sumen a la base ni porten IVA o retenció, i no van al 303. Adjunta'n els justificants o guarda'n una còpia.
Com ho fa Renndia
Renndia no té un apartat de suplerts: una línia al 0 % se sumaria a la base imposable, a la retenció i a l'esborrany del 303 com una venda més. Mentre no el tingui, reclama els suplerts a part de la factura, amb els justificants a nom del client, o consulta amb la gestoria com reflectir-los. Mira també la plantilla de factura de serveis professionals i la guia de base imposable.
Fonts oficials
Guia orientativa: resumeix la normativa vigent en la data d'actualització, però no substitueix el consell de la gestoria per al teu cas concret.