IVA de las importaciones y el DUA: cómo se paga y cómo se deduce

Cuánto IVA se paga

La base imponible (artículo 83 de la Ley del IVA) es el valor en aduana de la mercancía más, si no están incluidos:

• Los aranceles y demás impuestos que se pagan al importar, salvo el propio IVA.
• Los gastos de transporte, seguro, embalaje y comisiones hasta el primer lugar de destino en la Unión Europea.

Sobre esa base se aplica el tipo de IVA del producto (21 %, 10 % o 4 %). Por ejemplo, 1.000 € de mercancía, 120 € de flete y seguro y 30 € de arancel dan una base de 1.150 € y, al 21 %, 241,50 € de IVA.

El DUA

El documento único administrativo es la declaración de aduanas. Lo presenta el importador o, casi siempre, su representante aduanero: el transitario o la empresa de mensajería. Recoge la mercancía, su valor, los aranceles y el IVA liquidado.

• Quién paga: el importador, aunque lo adelante el transitario o el mensajero, que luego te lo factura junto con sus servicios (estos, con su propio IVA).
• Justificante para deducir: el DUA o el documento en que conste la liquidación del IVA a la importación, no la factura del proveedor extranjero.
• Cuándo se devenga: al importar, en el mismo momento que los aranceles (artículo 77), haya o no aranceles que pagar.

Cómo se declara y se deduce

• En el 303: el IVA pagado en la importación va en las casillas de importaciones (32 y 33 si son bienes corrientes; 34 y 35 si son bienes de inversión), no en las de compras interiores.
• IVA diferido: si declaras el IVA cada mes, puedes optar por no pagarlo en la aduana e incluirlo en tu 303 del mes en que recibes el DUA, donde lo pagas y lo deduces a la vez (artículo 74 del Reglamento del IVA). Se pide con una declaración censal en noviembre, para el año siguiente.
• En el 349 no va: las importaciones vienen de fuera de la UE. Las compras a otro país de la UE son adquisiciones intracomunitarias, sin DUA: mira IVA intracomunitario.

Envíos de poco valor y compras online

Desde el 1 de julio de 2021 ya no hay exención para los envíos de menos de 22 €: toda importación paga IVA. En las compras a tiendas de fuera de la UE de hasta 150 €, el IVA puede venir cobrado ya en el precio si la tienda usa la ventanilla única de importación (IOSS); si no, lo cobra el mensajero al entregar, con su comisión de gestión.

Cómo lo hace Renndia

En Renndia apuntas el DUA como un gasto con su IVA y adjuntas el documento. Ojo: el borrador del 303 de Renndia no separa todavía las importaciones, así que ese IVA saldrá en las casillas de compras interiores (28 y 29); avisa a tu gestoría para que lo pase a las de importación al presentarlo. Las facturas del transitario por sus servicios van como un gasto más. Las exportaciones sí van a su casilla (60) cuando el cliente tiene el régimen de exportación. Más en gastos.