IVA de les importacions i el DUA: com es paga i com es dedueix

Quant IVA es paga

La base imposable (article 83 de la Llei de l'IVA) és el valor en duana de la mercaderia més, si no hi són inclosos:

• Els aranzels i altres impostos que es paguen en importar, llevat del mateix IVA.
• Les despeses de transport, assegurança, embalatge i comissions fins al primer lloc de destinació a la Unió Europea.

Sobre aquesta base s'aplica el tipus d'IVA del producte (21 %, 10 % o 4 %). Per exemple, 1.000 € de mercaderia, 120 € de nòlit i assegurança i 30 € d'aranzel donen una base de 1.150 € i, al 21 %, 241,50 € d'IVA.

El DUA

El document únic administratiu és la declaració de duanes. El presenta l'importador o, gairebé sempre, el seu representant duaner: el transitari o l'empresa de missatgeria. Recull la mercaderia, el valor, els aranzels i l'IVA liquidat.

• Qui paga: l'importador, encara que l'avanci el transitari o el missatger, que després te'l factura juntament amb els seus serveis (aquests, amb el seu propi IVA).
• Justificant per deduir: el DUA o el document on consti la liquidació de l'IVA a la importació, no la factura del proveïdor estranger.
• Quan es merita: en importar, en el mateix moment que els aranzels (article 77), n'hi hagi o no per pagar.

Com es declara i es dedueix

• Al 303: l'IVA pagat en la importació va a les caselles d'importacions (32 i 33 si són béns corrents; 34 i 35 si són béns d'inversió), no a les de compres interiors.
• IVA diferit: si declares l'IVA cada mes, pots optar per no pagar-lo a la duana i incloure'l al 303 del mes en què reps el DUA, on el pagues i el dedueixes alhora (article 74 del Reglament de l'IVA). Es demana amb una declaració censal al novembre, per a l'any següent.
• Al 349 no hi va: les importacions vénen de fora de la UE. Les compres a un altre país de la UE són adquisicions intracomunitàries, sense DUA: mira IVA intracomunitari.

Enviaments de poc valor i compres online

Des de l'1 de juliol del 2021 ja no hi ha exempció per als enviaments de menys de 22 €: tota importació paga IVA. En les compres a botigues de fora de la UE de fins a 150 €, l'IVA pot venir cobrat en el preu si la botiga fa servir la finestreta única d'importació (IOSS); si no, el cobra el missatger en lliurar, amb la seva comissió de gestió.

Com ho fa Renndia

A Renndia apuntes el DUA com una despesa amb el seu IVA i hi adjuntes el document. Compte: l'esborrany del 303 de Renndia encara no separa les importacions, així que aquest IVA sortirà a les caselles de compres interiors (28 i 29); avisa la gestoria perquè el passi a les d'importació en presentar-lo. Les factures del transitari pels seus serveis van com una despesa més. Les exportacions sí que van a la seva casella (60) quan el client té el règim d'exportació. Més a despeses.