Modelo 202: los pagos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades

Dos formas de calcularlo

• Por la cuota (artículo 40.2): el 18 % de la cuota del último Impuesto sobre Sociedades presentado, menos deducciones, bonificaciones y retenciones. En abril se toma el del año anterior al anterior; en octubre y diciembre, el presentado en julio.
• Por la base (artículo 40.3): sobre la base imponible de los 3, 9 u 11 primeros meses del año, al porcentaje que resulta de multiplicar el tipo por 5/7 y redondear hacia abajo (17 % con el tipo del 25 %), menos retenciones y los pagos anteriores del año.

La de la cuota es la que se aplica si no eliges otra. La de la base se elige con el modelo 036 en febrero, y es obligatoria para las empresas con una cifra de negocios de más de 6 millones en los doce meses anteriores.

Un ejemplo

Una SL presentó en julio de 2026 su Impuesto sobre Sociedades de 2025 con una cuota de 10.000 € y sin retenciones. En octubre y diciembre de 2026 paga en cada 202 el 18 %: 1.800 €. En abril de 2026 había pagado el 18 % de la cuota de 2024. Los tres pagos se restan en el 200 de 2026, que se presenta en julio de 2027.

Cuándo no se presenta

• Si con el cálculo por la cuota no sale nada a ingresar: por ejemplo, el primer año de la sociedad, o si el último impuesto salió a cero.
• Las grandes empresas (más de 6 millones) lo presentan siempre, aunque salga cero.

Ojo: si el negocio crece mucho de un año a otro, el cálculo por la cuota se queda corto y el 200 saldrá alto. La modalidad por la base reparte mejor el pago.

Cómo lo hace Renndia

Renndia no prepara el 202. Si tu gestoría lo calcula por la base, necesita el resultado de los primeros 3, 9 u 11 meses: lo tiene en la cuenta de pérdidas y ganancias de Renndia, que muestra el año por trimestres y se descarga en Excel mes a mes. Más en modelos fiscales y en la guía del modelo 200.