Modelo 200: el Impuesto sobre Sociedades

Tipos para los ejercicios que empiezan en 2026

La Ley 7/2024 está bajando los tipos de las empresas pequeñas año a año (artículo 29 y disposición transitoria cuadragésima cuarta de la Ley del Impuesto sobre Sociedades):

• Microempresas (cifra de negocios del año anterior de menos de 1 millón): 19 % por los primeros 50.000 € de base imponible y 21 % por el resto. En 2025 era 21 % y 22 %; desde 2027, 17 % y 20 %.
• Empresas de reducida dimensión (menos de 10 millones): 23 %. En 2025 era 24 %; baja al 22 % en 2027, al 21 % en 2028 y al 20 % después.
• Empresas de nueva creación: 15 % el primer ejercicio con base positiva y el siguiente.
• Tipo general: 25 %. Las sociedades patrimoniales no aplican los tipos reducidos.

Del resultado a lo que pagas

• Resultado contable: el beneficio o la pérdida de la cuenta de pérdidas y ganancias.
• Ajustes: se suman los gastos que no son deducibles (el propio Impuesto sobre Sociedades, multas, donativos, gastos sin justificar…) y se ajustan las diferencias de amortizaciones o provisiones.
• Base imponible: el resultado ajustado, menos las bases negativas de años anteriores que puedas compensar.
• Cuota: la base por el tipo, menos deducciones y bonificaciones.
• A pagar: la cuota menos las retenciones que te practicaron y los pagos fraccionados del 202.

Ejemplo: una microempresa con una base imponible de 60.000 € en 2026 paga 50.000 × 19 % + 10.000 × 21 % = 11.600 €, menos lo adelantado en los 202.

Plazo y otras obligaciones

• Plazo: los 25 días naturales siguientes a los seis meses del cierre (artículo 124). Ejercicio natural: del 1 al 25 de julio.
• Aunque no haya actividad: una sociedad inactiva o con pérdidas también lo presenta.
• Cuentas anuales: aparte del 200, las cuentas se aprueban en junta y se depositan en el Registro Mercantil, que no es lo mismo.

Cómo lo hace Renndia

Renndia no prepara el 200. Lo que te da es la base: la cuenta de pérdidas y ganancias por cuentas del plan contable con tus facturas, gastos y cierres de caja, y las exportaciones para la gestoría (Excel completo o el formato del importador de a3). Los ajustes fiscales, las amortizaciones y la declaración los hace tu gestoría. Más en modelos fiscales y Renndia para pymes.