Modelo 390: el resumen anual del IVA

Quién lo presenta y quién está exonerado

Lo presentan quienes presentan el 303 trimestral. Están exonerados, entre otros:

• Quien lleva los libros del IVA en el SII (que presenta el 303 cada mes).
• Quien solo hace alquileres de inmuebles urbanos o solo tiene actividades en el régimen simplificado del IVA (módulos), si tributa solo ante la AEAT: completa en su lugar unas casillas adicionales en el 303 del cuarto trimestre.
• Quien solo hace operaciones exentas del artículo 20, que tampoco presenta el 303.

Qué lleva

• IVA devengado y deducible del año, por tipos, como en el 303 pero sumado.
• Resultados de las autoliquidaciones del año: lo ingresado, lo compensado y lo que queda a compensar.
• Volumen de operaciones: el total de tus ventas del año sin IVA.
• Actividad: su epígrafe del IAE y la clave de la actividad.
• Prorrata, si combinas operaciones con IVA y exentas.

Los totales del 390 tienen que coincidir con la suma de tus cuatro modelos 303. Si no cuadran, revisa antes si falta alguna factura o si hay que presentar una complementaria de algún trimestre.

Plazo

Del 1 al 30 de enero, con los datos del año anterior. Como el 303 del cuarto trimestre se presenta en las mismas fechas, conviene prepararlos juntos. Fíjate en el calendario fiscal.

Cómo lo hace Renndia

Renndia suma las facturas, los gastos y los cierres de caja del año en el borrador del 390, con las mismas casillas que el 303 y el volumen total de operaciones. Los datos de la actividad, la prorrata y los regímenes especiales los completa tu gestoría. Renndia no presenta el modelo. Más en modelos fiscales.